При предоставлении беспроцентного займа компания сама пользуется кредитными денежными средствами банков.

В этом случае необходимо учитывать следующие нормы законодательства.

Согласно подпункту 2.4 пункта 2 статьи 170 НК в затраты по производству и реализации принимаются проценты за пользование кредитами, займами, признаваемые в бухгалтерском учете расходами, принимаются в качестве затрат по производству и реализации, за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством, а также процентов по просроченным платежам по основному долгу по займам и кредитам.

При налогообложении не учитываются затраты на выполнение (оказание) плательщиком или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией. Предоставление беспроцентных займов не связано с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Следовательно, необоснованно учитывать при расчете налога на прибыль в составе затрат проценты по кредиту, приходящиеся на сумму беспроцентных займов, а также в составе внереализационных расходов.

С января 2022 года изменился подход к регулированию трансфертного ценообразования (налоговое законодательство), и под трансфертное ценообразование подпадают беспроцентные займы, когда получатель займа – взаимозависимое по отношению к займодавцу лицо, не уплачивающее налог на прибыль либо освобожденное от уплаты налога на прибыль.

В случае если компания, применяющая общую систему налогообложения, выдала беспроцентный займ взаимозависимому лицу, применяющему упрощенную систему налогообложения, то заимодавец обязан исчислить налог на прибыль по доходу в виде процентов от займа когда такие проценты фактически и не получены

Доход-размер процентов определяется как средняя величина от банковских ставок, ставки рефинансирования и так далее.

Пунктом 1 статьи 20 НК предусмотрено, что физические лица и (или) организации признаются взаимозависимыми лицами при наличии между ними отношений, которые оказывают и (или) могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты их деятельности и (или) деятельности представляемых ими лиц. К таким отношениям относятся отношения, когда одно лицо осуществляет (непосредственно или косвенно) контроль над другим лицом (другими лицами).

Системность выдачи беспроцентных займов при условии что они не подпадают под трансфертное ценообразование может оцениваться при проверке по статье 33 налогового кодекса -признак взаимосвязи лиц для корректировки налоговой базы в случае установления факта дробления бизнеса!